企業初始確認金融資產或金融負債，應當按照公允價值計量。金融資產對以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產和金融負債，相關交易費用應當直接計入當期損益；金融資產對其他類別的金融資產或金融負債，相關交易費用應當計入初始確認金額。但是，企業初始確認的應收賬款未包含《企業會計準則第14號——收入》所定義的重大融資成分或根據該規定不考慮不超過一年的合同中的融資成分的，應當按照該準則定義的交易價格進行初始計量。商業銀行取得的以攤余成本計量的金融資產，應按該投資的面值，借記“債權投資——成本”科目；按支付的價款中包含的已到付息期但尚未領取的利息，借記“應收利息”科目；按實際支付的金額，貸記“存放中央銀行款項”等科目，按其差額，借記或貸記“債權投資——利息調整”科目。

企業應當采用實際利率法，對該類金融資產進行后續計量。實際利率法，是指計算金融資產或金融負債的攤余成本以及將利息收入或利息費用分攤計入各會計期間的方法。金融資產實際利率，是指將金融資產或金融負債在預計存續期估計的未來現金流量，折現為該金融資產賬面余額或該金融負債攤余成本所使用的利率。在金融資產確定實際利率時，企業應當在考慮金融資產或金融負債所有合同條款（如提前還款、展期、看漲期權或其他類似期權等）的基礎上估計預期現金流量，但不應當考慮預期信用損失。金融資產或金融負債的攤余成本，應當以該金融資產或金融負債的初始確認金額經下列調整后的結果確定：（1）扣除已償還的本金。（2）加上或減去采用實際利率法將該初始確認金額與到期日金額之間的差額進行攤銷形成的累計攤銷額。（3）扣除累計計提的損失準備（僅適用于金融資產）。